MINISTERSTWO
INFRASTRUKTURY i ROZWOJU
DEPARTAMENT
EUROPEJSKIEGO FUNDUSZU
SPOLECZNEGO
DZF-X-82245(1)-18(13)-MU/14
NK: 

Warszawa, 26.05.2015 r.

NK: 138449/15
Instytucje Pośredniczące PO KL
Instytucje Pośredniczące II stopnia PO KL
Szanowni Państwo,

w związku z ustaleniami Europejskiego Trybunału Obrachunkowego (ETO) dokonanymi w trakcie przeprowadzonych w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki (PO KL) audytów, Instytucja Zarządzająca (IZ) PO KL pragnie zwrócić Państwa uwagę na obszary, w których stwierdzono uchybienia oraz wydane w ich następstwie przez Komisje Europejska zalecenia. 
Pragnę wskazać, te część zaleceń należy również zaaplikować do działań podejmowanych w ramach perspektyw/ finansowej 2014-2020.
Najistotniejsze ustalenia w zakresie nieprawidłowej realizacji projektów, które zostały utrzymane przez ETO po zakończeniu procedury kontradyktoryjnej dotyczyły:
•	zawyżonej wartości wniesionego w projekcie wkładu własnego w formie niepieniężnej,
•	braku utrzymania trwałości rezultatów projektu po jego zakończeniu,
•	stosowania w projektach wyższych stawek wynagrodzenia dla nauczycieli niż obowiązujące  poza projektem,
•	nieprzestrzegania warunków umowy przyznania dotacji na prowadzenie działalności gospodarczej.
Mając na uwadze powyższe, a także uwzględniając sugestie KE co do sposobu wdrożenia działań naprawczych mających na celu uniknięcie w przyszłości błędów, o których mowa powyżej, IZ zaleca zwrócenie szczególnej uwagi na konieczność:
•	wzmocnienia weryfikacji faktycznej wartości rynkowej wkładu własnego wnoszonego 
w farmie niepieniężnej
W ramach audytu ETO w jednym z projektów stwierdzono nieprawidłowości związane z zawyżeniem wartości wniesionego przez beneficjenta wkładu własnego w formie niepieniężnej. Zgodnie z Wytycznymi w zakresie kwalifikowania wydatków w ramach PO KL ujęcie takiego wkładu w projekcie polega na wniesieniu określonych składników majątku przez beneficjenta, w szczególności urządzeń lub materiałów, badań lub świadczeń wykonywanych przez wolontariuszy. W audytowanym projekcie beneficjent zadeklarował we wniosku o dofinansowanie realizacji projektu wkład własny niepieniężny w postaci sprzętu niezbędnego do realizacji szkoleń zawodowych przewidzianych w projekcie. Zgodnie z ustaleniami audytorów sprzęt len beneficjent wynajął od innego przedsiębiorstwa za cenę znacznie niższą niż przedstawiono we wniosku o dofinansowanie w ramach szacowania wkładu własnego (w projekcie zaproponowano koszt dziennego najmu sprzętu o wartości wyższej niż kwota

KAPITAŁ LUDZKI
NARODOWA STRATEGIA SPÓJNOŚCI

Ministerstwo
Infrastruktury i Rozwoju 
ul. Wspólna 2/4
00-926 Warszawa

UNIA
EUROPEJSKA

tel 22 273 80 51 fax 22 273 89 19 vvww.mir.gov.pl
www.funduszeeuropejskie.gov.pl

	

faktycznego miesięcznego najmu sprzętu zgodnie z umową zawartą między beneficjentem, a firmą wypożyczającą sprzęt). Audytorzy uznali za kwalifikowalną kwotę wyliczoną na podstawie miesięcznego kosztu najmu sprzętu wynikającą z umowy zawartej między beneficjentem, a firmą wypożyczającą sprzęt.
Mając na uwadze powyższe IZ PO KL pragnie przypomnieć, że Instytucje Pośredniczące/ Instytucje Pośredniczące II stopnia zobowiązane są do weryfikowania czy wycena wkładu niepieniężnego wnoszonego do projektu dokonywana jest według wartości rynkowej, za którą przyjmuje się przeciętną cenę stosowaną w danej miejscowości w obrocie tytułami tego samego rodzaju i gatunku, lub — jeżeli nie można ustalić wartości rynkowej— według wartości godziwej, za która zgodnie z art. 28 ust. 6 ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości przyjmuje się kwotę, za jaką dany składnik aktywów mógłby zostać wymieniony, a zobowiązanie uregulowane na warunkach transakcji rynkowej, pomiędzy zainteresowanymi i dobrze poinformowanymi, niepowiązanymi ze sobą stronami. W przypadku wyceny wkładu niepieniężnego w wartości godziwej, wartość ta nie może być wyższa od jego wartości użytkowej, którą jest bieżąca (zdyskontowana), szacunkowa wartość przyszłych przepływów pieniężnych, których uzyskania oczekuje się z tytułu dalszego użytkowania tego wkładu niepieniężnego.
Ponadto wydatki dotyczące wkładu własnego powinny być zgodne z ogólnymi zasadami kwalifikowalności wydatków, które zostały określone w podrozdziale 3.1 Wytycznych, tj. m.in. racjonalne i efektywne. Oznacza to np. rozliczanie w projekcie sprzętu proporcjonalnie do stopnia jego wykorzystania w projekcie.
•	wzmocnienia weryfikacji wysokości wynagrodzenia nauczycieli pracujących w przedszkolu w ramach projektu i poza projektem
Zgodnie z Wytycznymi w zakresie kwalifikowania wydatków w ramach PO KL wszystkie wydatki w ramach PO KL, w tym wydatki na wynagrodzenie nauczycieli zatrudnionych w przedszkolach, muszą spełniać podstawowe zasady kwalifikowalności określone w podrozdziale 3.1 Wytycznych, takie jak  m in. racjonalność i efektywność, tj. zgodność ze stawkami rynkowymi oraz spełniać wymogi efektywnego zarządzania finansami (relacja nakład / rezultat) Do wydatków łych zastosowanie mają także zapisy podrozdziału 4.5 Wytycznych, w tym zapis podrozdziału 4.5 pkt 8 Wytycznych, zgodnie z którym ,,wydatki na wynagrodzenie personelu są kwalifikowalne pod warunkiem, że ich wysokość odpowiada stawkom stosowanym u beneficjenta”, przy czym stawki stosowane u beneficjenta stanowią realne stawki wypłacane u beneficjenta standardowo na danym stanowisku poza projektami finansowanymi ze środków funduszy strukturalnych. Zatem mając na uwadze powyższe obowiązkiem Instytucji Pośredniczącej / Instytucji Pośredniczącej II stopnia jest przyjmowanie do dofinansowania takich projektów, które spełniają wymogi Wytycznych, jak i rozliczanie projektów zgodnie z zasadami kwalifikowalności określonymi w programie. Ponadto wydatki poniesione na wynagrodzenie personelu projektu podlegają weryfikacji podczas kontroli przeprowadzanej przez instytucje zaangażowane we wdrażanie PO KL, a stosowanie w ramach projektów stawek niezgodnych ze stawkami rynkowymi i stosowanymi u beneficjenta poza projektami powinno prowadzić do uznania ich za niekwalifikowalne. Wobec tego instytucja będąca stroną umowy o dofinansowanie projektu jest zobowiązana do położenia nacisku na sprawdzanie podczas procesu kontroli, czy wynagrodzenie nauczycieli wypłacane w projekcie nie przewyższa wynagrodzenia w ramach obowiązujących stawek zgodnych z przepisami prawa krajowego.
Ustalenie ETO dotyczyło projektów realizowanych w ramach Poddziałania 9,1.1 PO KL. W związku z zakwalifikowaniem tej nieprawidłowości jako błędu systemowego strona polska została zobligowana do dokonania dodatkowych kontroli projektów w celu sprawdzenia, czy stwierdzony błąd ma w rzeczywistości taki charakter.
Mając na uwadze powyższe IZ zobowiązuje Instytucje Pośredniczące / Instytucje Pośredniczące II stopnia do przeprowadzenia dodatkowych (poza planowanymi) kontroli w projektach, w których zatrudniani są nauczyciele wychowania przedszkolnego w ramach Poddziałania 9.1 .1 PO KL. Próba projektów wylosowanych do kontroli powinna zostać określona samodzielnie przez Instytucje Pośredniczące/Instytucje Pośredniczące II stopnia. Uprzejmie proszę o przekazanie do IZ informacji na temat próby projektów wylosowanych do kontroli, a następnie wyników przeprowadzonych kontroli.

er •

Informację na temat próby wylosowanych w ramach Poddziałania 9.1.1 projektów do kontroli należy przekazać do dnia 15 czerwca br. na adres mailowy malgorzata.urbanska@rnir.gov.pl.
•	weryfikacji zachowania trwałości rezultatów projektu
Ustalenie ETO dotyczy projektu, w którym w trakcie realizacji została utworzona platforma wymiany informacji pomiędzy sferą biznesu, a przedsiębiorstwami. Nie zapewniono funkcjonowania platformy po zakończeniu realizacji projektu Materiały, które były przygotowane i umieszczone na stronie internetowej, nie były dostępne, chociaż opis zadań dotyczących komunikacji i wymiany informacji we wniosku o dofinansowanie nie zawierał żadnych ograniczeń czasowych.
Zgodnie z zaleceniami KE platformy i inna narzędzie, IT mogą być finansowane z EFS jeżeli beneficjent zapewnia trwałość rezultatu co najmniej przez okres 2 lat od zakończania realizacji projektu.
Pragnę zwrócić uwagę, że zgodnie ze Wzorem minimalnego zakresu umowy o dofinansowanie projektu, stanowiącym załącznik do Zasad finansowania Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, beneficjenci są zobowiązani do zachowania trwałości rezultatów w zakresie i terminie, o których mowa we wniosku o dofinansowanie, a instytucja będąca stroną umowy o dofinansowanie do weryfikacji przestrzelania niniejszego zapisu. Nacisk powinien być położony w szczególności na weryfikację projektów, które obejmują powstanie platformy wymiany informacji oraz innych narzędzi dostępnych poprzez internet.
W nowym okresie programowania trwałość rezultatów powinna być opisana we wniosku o dofinansowanie ze wskazaniem terminów jej zapewnienia (o ile jest to możliwe). Ponadto informacja o obowiązku zachowania trwałości w odniesieniu do konkretnych projektów powinna być podawana przez IP w regulaminie konkursu albo w wezwaniu do złożenia wniosku o dofinansowanie projektu pozakonkursowego i IZ zaleca, aby np. wynikała z brzmienia kryteriów szczegółowych określonych we właściwym Rocznym Planie Działania.
•	weryfikacji prowadzonej w ramach przyznanej dotacji działalności' gospodarczej
IZ PO KL pragnie przypomnieć o konieczności informowania beneficjentów ostatecznych o konsekwencjach nieprzestrzegania zapisów urnowy o przyznanie środków finansowych przeznaczonych na założenie działalności gospodarczej.
Przypadek kontrolowany przez ETO dotyczył sytuacji, w której audytorzy ustalili, te działalność gospodarcza nie jest prowadzona w miejscu, które zostało do tego celu przeznaczone, jak również prowadząca ją osoba nie wywiązała się z obowiązku poinformowania o zmianie miejsca jej prowadzania, co stanowiło naruszenie postanowień umowy przyznania dotacji.
Jednocześnie IZ informuje, że mimo, iż audyt KE dotyczył perspektywy finansowej obejmującej lata 2007-2013 część rekomendacji, w szczególności dotyczące weryfikacji  trwałości rezultatów projektu  oraz weryfikacji  prowadzenia  w ramach przyznanej dotacji działalności gospodarczej powinna  zostać
zaimplementowana również w perspektywie finansowej  2014-2020.

Z-CA DYREKTORA DEPARTAMENTU  DEPATRDEPARTAMENTU

Anna Mickiewicz

DW: Instytucje Pośredniczące Programu Operacyjnego Wiedza Edukacja i Rozwój, WF, WZ,	WKN,